π Dasar Hukum
UU No. 7/2021 (HPP) β’ PP No. 9/2021 (Pelaksanaan UU HPP) β’ PMK No. 184/2023 (PTKP) β’ PP No. 58/2023 (TER)
1 Hitung Penghasilan Neto Gabungan
| Suami Istri | Gaji Bruto Setahun | THR | Biaya Jabatan (5%) | Penghasilan Neto |
|---|
| π¨ Arie Sandhi |
Rp 78.000.000 |
Rp 6.500.000 |
- Rp 4.225.000 |
Rp 80.275.000 |
| π© Feliyanti |
Rp 54.000.000 |
Rp 4.500.000 |
- Rp 2.925.000 |
Rp 55.575.000 |
| TOTAL GABUNGAN |
Rp 132.000.000 |
Rp 11.000.000 |
- Rp 7.150.000 |
Rp 135.850.000 |
2 Hitung Total PPh 21 Terutang dengan PTKP Gabungan K/I/2
| Komponen | Perhitungan | Nilai |
|---|
| Total Penghasilan Neto Gabungan | Rp 80.275.000 + Rp 55.575.000 | Rp 135.850.000 |
| PTKP Gabungan (K/I/2) | PTKP Suami + PTKP Istri + 2 Anak | - Rp 121.500.000 |
| Penghasilan Kena Pajak (PKP) | | Rp 14.350.000 |
| Tarif PPh Pasal 17 UU HPP | PKP s.d. Rp 60 juta | 5% |
| TOTAL PPh 21 TERUTANG SETAHUN | 5% Γ Rp 14.350.000 | Rp 717.500 |
π
Dasar Hukum Perhitungan
PP No. 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi
PMK No. 168 Tahun 2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan PPh atas Penghasilan sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Pribadi
Tarif TER Bulanan Kategori B (K/2): 0,25% untuk bruto s/d Rp 6.500.000
1
RINCIAN β ARIE SANDHI (K/2)
| Item | Nilai | Catatan |
|---|
| Penghasilan Neto Setahun | Rp 80.275.000 | Formulir 1721-A1 |
| PTKP Individual (K/2) | Rp 67.500.000 | Untuk perhitungan employer |
| PPh Terutang Individual | Rp 638.750 | 5% Γ Rp 12.775.000 |
| Sudah Dipotong Kantor | Rp 942.500 | Jan-Nov (TER) + THR |
| Lebih Bayar (Individual) | Rp 303.750 | Dikembalikan perusahaan |
|
| Porsi PPh Gabungan (MT) | Rp 424.010 | 59,09% Γ Rp 717.500 |
| Kredit Pajak (Bukti Potong A1) | Rp 942.500 | Dari kantor |
| Status SPT | -Rp 518.490 | LEBIH BAYAR β RESTITUSI |
2
RINCIAN β FELIYANTI (TK/0)
| Item | Nilai | Catatan |
|---|
| Penghasilan Neto Setahun | Rp 55.575.000 | Formulir 1721-A1 |
| PTKP Individual (TK/0) | Rp 54.000.000 | Untuk perhitungan employer |
| PPh Terutang Individual | Rp 78.750 | 5% Γ Rp 1.575.000 |
| Sudah Dipotong Kantor | Rp 180.000 | Bulan Mei (THR) saja |
| Lebih Bayar (Individual) | Rp 101.250 | Dikembalikan perusahaan |
|
| Porsi PPh Gabungan (MT) | Rp 293.490 | 40,91% Γ Rp 717.500 |
| Kredit Pajak (Bukti Potong A1) | Rp 180.000 | Dari kantor |
| Status SPT | +Rp 113.490 | KURANG BAYAR β SETOR MANDIRI |
3
REKONSILIASI β MEMASTIKAN TIDAK ADA SELISIH
β Verifikasi Kesetaraan:
| Lebih Bayar Arie | Rp 518.490 | |
| Kurang Bayar Feliyanti | - Rp 113.490 | |
| Selisih | Rp 405.000 | = Total Lebih Bayar Employer (Rp 303.750 + Rp 101.250) |
β Selisih SPT = Total Lebih Bayar Employer β Perhitungan konsisten!
β οΈ Catatan Penting untuk Pelaporan Maret 2027
- Ibu Feliyanti: Wajib setor Rp 113.490 ke kas negara via BPJS/e-Billing SEBELUM melaporkan SPT.
- Pak Arie: Dapat mengklaim lebih bayar Rp 518.490 di e-Filing untuk restitusi (Pasal 17D UU HPP).
- Bukti Potong 1721-A1: Arie = Rp 942.500, Feliyanti = Rp 180.000 (dari masing-masing kantor).
- Formulir: Gunakan Formulir 1770 (4 halaman) untuk pelaporan suami istri MT.
- Batas Waktu: SPT Tahunan wajib dilaporkan paling lambat 31 Maret 2027.