π Dasar Hukum & Status
UU No. 7/2021 (HPP) β’ PP No. 9/2021 (Pelaksanaan UU HPP) β’ PMK No. 184/2023 (PTKP) β’ PP No. 58/2023 (TER)
Dalam status MT, suami melaporkan SPT secara terpisah dari istri. PTKP yang digunakan: K/2 (Rp 67.500.000). PPh terutang dihitung secara proporsional berdasarkan penghasilan neto masing-masing.
β οΈ Skenario: Tanpa THR β Gaji Bruto 12 Bulan Saja
Penghasilan hanya dari gaji pokok 12 bulan tanpa Tunjangan Hari Raya. Arie: Rp 6.500.000 Γ 12 bulan. Tidak ada komponen THR dalam perhitungan.
π
Dasar Hukum Perhitungan
PP No. 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi
PMK No. 168 Tahun 2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan PPh atas Penghasilan sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Pribadi
Tarif TER Bulanan Kategori B (K/2): 0,25% untuk bruto s/d Rp 6.500.000
1 Hitung Penghasilan Neto Setahun (Tanpa THR)
| Komponen |
Perhitungan |
Nilai |
| Gaji Bruto Setahun (12 bulan) |
Rp 6.500.000 Γ 12 |
Rp 78.000.000 |
| Tunjangan Hari Raya (THR) |
β Tidak ada β |
Rp 0 |
| Total Penghasilan Kotor |
|
Rp 78.000.000 |
| Biaya Jabatan (5% s.d. Rp 500.000/bulan) |
5% Γ Rp 78.000.000 |
- Rp 3.900.000 |
| PENGHASILAN NETO SETAHUN |
Rp 78.000.000 - Rp 3.900.000 |
Rp 74.100.000 |
2 Hitung PPh Terutang β Metode Proporsional (MT)
| Langkah |
Perhitungan |
Nilai |
| Total Penghasilan Neto Gabungan |
Rp 74.100.000 + Rp 51.300.000 |
Rp 125.400.000 |
| PTKP Gabungan (K/I/2) |
Rp 67.500.000 + Rp 54.000.000 |
- Rp 121.500.000 |
| Penghasilan Kena Pajak (PKP) |
|
Rp 3.900.000 |
| Tarif PPh Pasal 17 UU HPP |
PKP s.d. Rp 60 juta |
5% |
| TOTAL PPh 21 TERUTANG SETAHUN |
5% Γ Rp 3.900.000 |
Rp 195.000 |
3 Alokasi PPh Terutang β Rasio Arie Sandhi
| Perhitungan |
π¨ Arie Sandhi |
π© Feliyanti |
| Penghasilan Neto Setahun |
Rp 74.100.000 |
Rp 51.300.000 |
| Rasio (Penghasilan Γ· Total) |
59,09% |
40,91% |
|
74.100.000 Γ· 125.400.000 |
51.300.000 Γ· 125.400.000 |
| Total PPh Terutang Setahun |
Rp 195.000 |
| Porsi PPh Terutang |
Rp 115.227 |
Rp 79.773 |
4 Perbandingan dengan Bukti Potong 1721-A1 β Arie Sandhi
| Pos |
Perhitungan |
Nilai |
| A. PPh Terutang Proporsional (MT) |
59,09% Γ Rp 195.000 |
Rp 115.227 |
|
| B. Kredit Pajak (Bukti Potong A1) |
β Dari Laporan Employer Payroll β |
| γPotongan JanβDes (TER 0,25%) |
0,25% Γ Rp 6.500.000 Γ 12 |
Rp 195.000 |
| γTotal Kredit Pajak |
|
Rp 195.000 |
|
| C. Status SPT (B - A) |
Rp 195.000 - Rp 115.227 |
+Rp 79.773 |
π Hasil Akhir SPT Tahunan 2026 β Arie Sandhi (Tanpa THR)
π¨ ARIE SANDHI β LEBIH BAYAR
Rp 79.773
Diklaim restitusi di e-Filing (Pasal 17D UU HPP)
5 Rincian Ringkasan β Arie Sandhi
| Item |
Nilai |
Catatan |
| Gaji Bruto Setahun (Tanpa THR) |
Rp 78.000.000 |
12 Γ Rp 6.500.000 |
| Penghasilan Neto Setahun |
Rp 74.100.000 |
Bruto - Biaya Jabatan 5% |
| PTKP Individual (K/2) |
Rp 67.500.000 |
Untuk perhitungan employer |
| PPh Terutang Proporsional (MT) |
Rp 115.227 |
59,09% Γ Rp 195.000 |
| Kredit Pajak (Bukti Potong A1) |
Rp 195.000 |
TER 0,25% Γ Rp 6.5jt Γ 12 |
| STATUS SPT |
+Rp 79.773 |
LEBIH BAYAR β RESTITUSI |
β οΈ Catatan Penting untuk Pelaporan Maret 2027
- Pak Arie: Dapat mengklaim lebih bayar Rp 79.773 di e-Filing untuk restitusi (Pasal 17D UU HPP).
- Kredit Pajak A1: Rp 195.000 (TER 0,25% Γ Rp 6.500.000 Γ 12 bulan, tanpa THR).
- Rasio Proporsional: 59,09% (Rp 74.100.000 Γ· Rp 125.400.000 total neto gabungan).
- Formulir: Gunakan Formulir 1770 (4 halaman) untuk pelaporan suami istri MT.
- Batas Waktu: SPT Tahunan wajib dilaporkan paling lambat 31 Maret 2027.
- Skenario: Tanpa THR β Penghasilan hanya dari gaji pokok 12 bulan.