Rekonsiliasi Employer Payroll — KK Gabungan (Tanpa THR)

📋 Ringkasan Skenario

KK Gabungan = Satu SPT Tahunan untuk seluruh keluarga • Tidak ada THR yang diterima • Gaji stabil sepanjang tahun • Desember Rp 0 (tanpa upah desember)

📋 Dasar Hukum Perhitungan

PP No. 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi
PMK No. 168 Tahun 2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan PPh atas Penghasilan sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Pribadi
Tarif TER Bulanan Kategori B (K/2): 0,25% untuk bruto s/d Rp 6.500.000

1 Data Karyawan & Penghasilan

👨 Arie Sandhi

K/2 — Menikah + 2

Gaji Pokok/Bulan Rp 6.500.000

THR (Tahun ini) Rp 0 — Tidak Ada

Total Gaji Setahun Rp 78.000.000

Biaya Jabatan (5%) - Rp 3.900.000

Penghasilan Neto Rp 74.100.000

👩 Feliyanti

TK/0 — Tidak Kawin

Gaji Pokok/Bulan Rp 4.500.000

THR (Tahun ini) Rp 0 — Tidak Ada

Total Gaji Setahun Rp 54.000.000

Biaya Jabatan (5%) - Rp 2.700.000

Penghasilan Neto Rp 51.300.000

2 Status THR — Mei 2026

Karyawan	Gaji Pokok	THR Diterima	Status
👨 Arie Sandhi	Rp 6.500.000	Rp 0	Tidak Ada
👩 Feliyanti	Rp 4.500.000	Rp 0	Tidak Ada

3 Tarif Efektif Pemotongan (TER) — PP 58/2023

ℹ PERHATIAN: Tanpa THR → TER stabil sepanjang tahun

Karyawan	Gaji/Bulan	PTKP	Gol. TER	Tarif TER	PPh 21/Bulan
👨 Arie (K/2)	Rp 6.500.000	Rp 58.500.000	Gol. I-1	0,25%	Rp 16.250
👩 Feliyanti (TK/0)	Rp 4.500.000	Rp 54.000.000	Gol. I-1	0%	Rp 0

4 Tabel Potongan PPh 21 Per Bulan

Bulan	👨 Arie (K/2)	TER	👩 Feliyanti (TK/0)	TER	Total/Bulan
Januari	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Februari	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Maret	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
April	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Mei	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Juni	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Juli	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Agustus	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
September	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Oktober	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
November	Rp 16.250	0,25%	Rp 0	0%	Rp 16.250
Desember	Rp 0	—	Rp 0	—	Rp 0
TOTAL SETAHUN	Rp 178.750		Rp 0		Rp 178.750

5 Rekonsiliasi Akhir Tahun

Pos	👨 Arie Sandhi	👩 Feliyanti	Total Gabungan
Penghasilan Bruto Setahun	Rp 78.000.000	Rp 54.000.000	Rp 132.000.000
Biaya Jabatan (5%)	- Rp 3.900.000	- Rp 2.700.000	- Rp 6.600.000
Penghasilan Neto Setahun	Rp 74.100.000	Rp 51.300.000	Rp 125.400.000

Total Potongan PPh 21 (A1)	Rp 178.750	Rp 0	Rp 178.750

PPh 21 Terutang (KK Gabungan K/I/2)	Hitung berdasarkan penghasilan gabungan suami-istri		Rp 0
Kredit Pajak (Total A1)	Rp 178.750 (dari Arie)		Rp 178.750
STATUS SPT	LEBIH BAYAR		-Rp 178.750

📊 Hasil Akhir — KK Gabungan (Tanpa THR)

STATUS SPT — LEBIH BAYAR

Rp 178.750

Diklaim restitusi di e-Filing oleh Arie (Pasal 17D)

JUMLAH SPT DILAPORKAN

1 SPT

Arie melaporkan seluruh keluarga (K/I/2)

6 Perbandingan: Tanpa THR vs Dengan THR

Aspek	🚫 Tanpa THR	✅ Dengan THR
Gaji Bruto Arie	Rp 78.000.000	Rp 84.500.000
Gaji Bruto Feliyanti	Rp 54.000.000	Rp 58.500.000
Total Potongan PPh 21 (A1)	Rp 178.750	Rp 1.122.500
PPh 21 Terutang (KK Gabungan)	Rp 0	Rp 717.500
Lebih Bayar / (Kurang Bayar)	-Rp 178.750 (Lebih Bayar)	-Rp 405.000 (Lebih Bayar)
Setor PPh 29	Rp 0	Rp 0

💡 Insight: Mengapa Tanpa THR Lebih Ringan?

• Tanpa THR: Total potongan hanya Rp 178.750 — keduanya masuk golongan TER rendah (0,25% dan 0%) sepanjang tahun.

• Dengan THR: Total potongan melonjak ke Rp 1.122.500 karena THR di bulan Mei mendorong Arie ke TER 6% dan Feliyanti ke TER 2%.

• Selisih: Rp 943.750 lebih sedikit potongan tanpa THR — meskipun restitusi akhir tahun juga lebih kecil (Rp 178.750 vs Rp 405.000).

• Catatan: Lebih bayar lebih kecil berarti cash flow bulanan lebih baik (uang tidak "ditahan" oleh kantor), tapi klaim restitusi lebih kecil.

⚠️ Catatan Penting — KK Gabungan (Tanpa THR)

Istri tetap WAJIB lapor SPT Tahunan karena berpenghasilan — KK gabungan bukan alasan untuk tidak melapor.
Cara pelaporan: Arie melaporkan SPT K/I/2 dengan penghasilan gabungan. Feliyanti tetap melapor SPT sendiri (TK/0).
Lebih Bayar Rp 178.750: Diklaim restitusi oleh Arie di e-Filing.
Formulir: Arie = Formulir 1770 (4 halaman), Feliyanti = Formulir 1770S atau SPT Massal.
Batas Waktu: 31 Maret 2027.
Skenario ini: Hanya berlaku jika perusahaan TIDAK memberikan THR kepada kedua karyawan.

REKONSILIASI POTONGAN PPh 21 — EMPLOYER PAYROLL

PT SAVINDO MULTI TEKNOLOGI — Status KK Gabungan

👨 Arie Sandhi

👩 Feliyanti

🚫 TIDAK ADA THR

ℹ PERHATIAN: Tanpa THR → TER stabil sepanjang tahun

RINCIAN POTONGAN BULANAN

Januari — Desember 2026 (Tanpa THR)

REKONSILIASI & STATUS REFUND

Perbandingan Potongan vs PPh Terutang — Tanpa THR

📊 Hasil Akhir — KK Gabungan (Tanpa THR)

💡 Insight: Mengapa Tanpa THR Lebih Ringan?

⚠️ Catatan Penting — KK Gabungan (Tanpa THR)

REKONSILIASI POTONGAN PPh 21 — EMPLOYER PAYROLL

PT SAVINDO MULTI TEKNOLOGI — Status KK Gabungan

👨 Arie Sandhi

👩 Feliyanti

🚫 TIDAK ADA THR

ℹ PERHATIAN: Tanpa THR → TER stabil sepanjang tahun

RINCIAN POTONGAN BULANAN

Januari — Desember 2026 (Tanpa THR)

REKONSILIASI & STATUS REFUND

Perbandingan Potongan vs PPh Terutang — Tanpa THR

📊 Hasil Akhir — KK Gabungan (Tanpa THR)

💡 Insight: Mengapa Tanpa THR Lebih Ringan?

⚠️ Catatan Penting — KK Gabungan (Tanpa THR)

✏️ Edit Penghasilan