📋 Dasar Hukum & Asumsi
PP No. 58 Tahun 2023 (TER) • PMK No. 168 Tahun 2023 • Permenaker No. 6/2016 (THR) • THR dibayarkan bulan Mei 2026
👨 ARIE SANDHI
Status PTKPK/2 (Kawin + 2 Anak)
PTKP/TahunRp 67.500.000
Gaji Bruto/BulanRp 6.500.000
THR (1 bulan)Rp 6.500.000
Kategori TERB
Tarif TER Bulanan0,25%
👩 FELIYANTI
Status PTKPTK/0 (Tidak Kawin)
PTKP/TahunRp 54.000.000
Gaji Bruto/BulanRp 4.500.000
THR (1 bulan)Rp 4.500.000
Kategori TERA
Tarif TER Bulanan0%
1
TABEL TER PP 58/2023 (Berlaku sejak 1 Jan 2024)
KATEGORI A (TK/0, TK/1, K/0)
| Gaji Bruto/Bulan | Tarif |
|---|
| s.d. Rp 5.400.000 | 0% |
| Rp 5.400.001 - Rp 5.650.000 | 0,25% |
| Rp 5.650.001 - Rp 5.950.000 | 0,50% |
| Rp 5.950.001 - Rp 6.300.000 | 0,75% |
| Rp 6.300.001 - Rp 6.750.000 | 1,00% |
| Rp 6.750.001 - Rp 7.500.000 | 1,25% |
| Rp 7.500.001 - Rp 8.400.000 | 1,50% |
| Rp 8.400.001 - Rp 9.300.000 | 2% |
KATEGORI B (TK/2, TK/3, K/1, K/2)
| Gaji Bruto/Bulan | Tarif |
|---|
| s.d. Rp 6.200.000 | 0% |
| Rp 6.200.001 - Rp 6.500.000 | 0,25% |
| Rp 6.500.001 - Rp 6.850.000 | 0,50% |
| Rp 6.850.001 - Rp 7.300.000 | 0,75% |
| Rp 7.300.001 - Rp 9.200.000 | 1% |
| Rp 9.200.001 - Rp 11.150.000 | 1,25% |
| Rp 11.150.001 - Rp 13.150.000 | 1,50% |
| Rp 11.150.001 - Rp 13.150.000 | 6% |
| Bulan |
Gaji Pokok |
THR |
Bruto |
Tarif TER |
PPh 21 |
| Januari | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| Februari | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| Maret | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| April | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| Mei (THR) | Rp 6.500.000 | Rp 6.500.000 | Rp 13.000.000 | 6% | Rp 780.000 |
| Juni | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| Juli | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| Agustus | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| September | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| Oktober | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| November | Rp 6.500.000 | - | Rp 6.500.000 | 0,25% | Rp 16.250 |
| Subtotal Jan-Nov | Rp 71.500.000 | Rp 6.500.000 | Rp 78.000.000 | | Rp 942.500 |
2
REKONSILIASI AKHIR TAHUN — ARIE SANDHI
Perhitungan PPh 21 Terutang Setahun (Tanpa TER):
| Komponen | Perhitungan | Nilai |
|---|
| Total Bruto Setahun | Rp 6.500.000 × 12 | Rp 78.000.000 |
| THR | 1 bulan gaji | Rp 6.500.000 |
| Total Penghasilan Bruto | | Rp 84.500.000 |
| Biaya Jabatan (5%) | 5% × Rp 84.500.000 | - Rp 4.225.000 |
| Penghasilan Neto | | Rp 80.275.000 |
| PTKP (K/2) | | - Rp 67.500.000 |
| Penghasilan Kena Pajak | | Rp 12.775.000 |
| PPh 21 TERUTANG SETAHUN (5%) | 5% × Rp 12.775.000 | Rp 638.750 |
Rekonsiliasi Desember: PPh Terutang (Rp 638.750) - Sudah Dipotong Jan-Nov (Rp 942.500) = -Rp 303.750 (LEBIH BAYAR)
| Posisi Akhir | Nilai | Status |
|---|
| PPh Terutang Setahun | Rp 638.750 | |
| Sudah Dipotong (Jan-Nov) | Rp 942.500 | |
| Potongan Desember | Rp 0 | ✓ NIHIL |
| Lebih Bayar (Dikembalikan Perusahaan) | Rp 303.750 | ✓ REFUND |
| Bulan |
Gaji Pokok |
THR |
Bruto |
Tarif TER |
PPh 21 |
| Januari | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| Februari | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| Maret | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| April | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| Mei (THR) | Rp 4.500.000 | Rp 4.500.000 | Rp 9.000.000 | 2% | Rp 180.000 |
| Juni | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| Juli | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| Agustus | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| September | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| Oktober | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| November | Rp 4.500.000 | - | Rp 4.500.000 | 0% | Rp 0 |
| Subtotal Jan-Nov | Rp 49.500.000 | Rp 4.500.000 | Rp 54.000.000 | | Rp 180.000 |
3
REKONSILIASI AKHIR TAHUN — FELIYANTI
| Komponen | Perhitungan | Nilai |
|---|
| Total Bruto Setahun | Rp 4.500.000 × 12 | Rp 54.000.000 |
| THR | 1 bulan gaji | Rp 4.500.000 |
| Total Penghasilan Bruto | | Rp 58.500.000 |
| Biaya Jabatan (5%) | 5% × Rp 58.500.000 | - Rp 2.925.000 |
| Penghasilan Neto | | Rp 55.575.000 |
| PTKP (TK/0) | | - Rp 54.000.000 |
| Penghasilan Kena Pajak | | Rp 1.575.000 |
| PPh 21 TERUTANG SETAHUN (5%) | 5% × Rp 1.575.000 | Rp 78.750 |
Rekonsiliasi Desember: PPh Terutang (Rp 78.750) - Sudah Dipotong Jan-Nov (Rp 180.000) = -Rp 101.250 (LEBIH BAYAR)
| Posisi Akhir | Nilai | Status |
|---|
| PPh Terutang Setahun | Rp 78.750 | |
| Sudah Dipotong (Jan-Nov) | Rp 180.000 | |
| Potongan Desember | Rp 0 | ✓ NIHIL |
| Lebih Bayar (Dikembalikan Perusahaan) | Rp 101.250 | ✓ REFUND |
4
RINGKASAN AKHIR LEVEL EMPLOYER
TOTAL PPh 21 TERUTANG
Rp 717.500
Arie + Feliyanti
TOTAL SUDAH DIPOTONG
Rp 1.122.500
Jan-Nov (Rp 942.500 + Rp 180.000)
TOTAL LEBIH BAYAR
Rp 405.000
Dikembalikan ke karyawan
| Karyawan | PPh Terutang | Sudah Dipotong | Lebih Bayar | Status Desember |
|---|
| 👨 Arie Sandhi | Rp 638.750 | Rp 942.500 | Rp 303.750 | ✓ NIHIL + REFUND |
| 👩 Feliyanti | Rp 78.750 | Rp 180.000 | Rp 101.250 | ✓ NIHIL + REFUND |
| TOTAL | Rp 717.500 | Rp 1.122.500 | Rp 405.000 | BEBAS POTONGAN |
⚠️ Catatan Penting
- THR dibayarkan Mei: Gaji + THR = Rp 13jt (Arie) & Rp 9jt (Feliyanti) → tarif TER naik signifikan di bulan itu.
- Desember NIHIL: Kedua karyawan sudah over-withhold → tidak dipotong di Desember.
- Refund: Perusahaan wajib mengembalikan lebih bayar ke karyawan (Rp 303.750 + Rp 101.250 = Rp 405.000).
- Bukti Potong 1721-A1: Arie = Rp 638.750, Feliyanti = Rp 78.750 (dipotong selama setahun).